Последните данни на Националната агенция за приходите показват значително засилване на фискалния контрол върху движението на стоки с висок фискален риск.
Само за периода от 8 август до 8 септември 2026 г. инспекторите на Главна дирекция „Фискален контрол“ при НАП са проверили над 9 800 камиона и бусове, превозващи стоки с висок фискален риск през пунктовете с Гърция и Румъния. За сравнение – през същия период на предходната година проверките са били около 2 700.
При извършения контрол са установени 59 нарушения на данъчното законодателство и са наложени 162 обезпечителни мерки на обща стойност над 633 000 евро. В отделен случай, свързан с недеклариран превоз на два автомобила на обща стойност 59 000 евро, НАП съобщава и за имуществена санкция в размер на 23 600 евро.
Тези числа са показателни не само за честотата на проверките, но и за необходимостта бизнесът да познава различните производства и правни последици, до които една проверка може да доведе, както и начините за защита в отделните производства.
Какво представлява фискалният контрол?
Фискалният контрол е специален механизъм, уреден в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), насочен към движението на стоки с висок фискален риск.
Стоките, които попадат в тази категория, се определят със списък, утвърден от министъра на финансите. Актуален списък на стоките с висок фискален риск: Стоки с висок фискален риск – НАП В него попадат различни групи стоки, включително храни и земеделска продукция, горива, строителни материали, нови и употребявани пътни превозни средства, автомобилни части и торове.
При извършването на фискален контрол органите по приходите разполагат с широк кръг правомощия – да спират транспортни средства, да проверяват придружаващите документи и предварително декларираните данни, да извършват оглед на стоката, да поставят технически средства за контрол и да проследяват движението ѝ до мястото на получаване или разтоварване.
Особено значение имат правилата за предварително деклариране на данни за превоза на стоки с висок фискален риск. Неспазването им не е чисто формален пропуск. При неизпълнение на определени задължения чл. 278б, ал. 3 ДОПК предвижда глоба или имуществена санкция в размер на 40% от данъчната основа на превозваната стока, при законово определен минимален размер от EUR 2 556,46. При деклариране на неверни данни санкцията също е обвързана със стойността на установената разлика.
Затова грешка в организацията на транспорта, комуникацията между търговеца, превозвача и получателя или в самото предварително деклариране може да има съществен финансов резултат за бизнеса.
Предварителни обезпечителни мерки при фискален контрол
Фактът, че при последните проверки НАП е наложила 162 обезпечителни мерки, не означава, че са издадени 162 наказателни постановления или че са санкционирани 162 търговци.
При наличие на предпоставките по чл. 121а, ал. 1 ДОПК органът по приходите може да поиска от публичния изпълнител незабавно да наложи предварителни обезпечителни мерки (ПОМ) върху имуществото на получателя на стоката. Целта им е обезпечаване на данъчни вземания, които биха могли да възникнат, а самите мерки се налагат с постановление на публичния изпълнител.
Сред законовите предпоставки са например нарушаване целостта на техническите средства за контрол, несъответствие между декларираните данни и действително установения вид или количество на стоката, неизпълнение на задълженията за предварително деклариране или неявяване на определеното място за получаване или разтоварване.
ПОМ не са административно наказание. Те имат обезпечителна функция, но практическият им ефект за бизнеса може да бъде значителен – ограничаване на възможността за разпореждане с имущество, блокиране на финансов ресурс и затруднения в текущата дейност.
Обезпечаване на доказателства и освобождаване на стоката срещу обезпечение
Отделно от ПОМ по чл. 121а, ал. 1 ДОПК, законът предвижда и друг механизъм. При условията на чл. 121а, ал. 3 ДОПК органът по приходите може да предприеме действия по обезпечаване на доказателства, включително временно изземване на стоката и документите за нея.
В тези случаи стоката може да бъде освободена след предоставяне на обезпечение в пари или безусловна и неотменяема банкова гаранция със срок на действие не по-малък от шест месеца – по правило в размер 30% от пазарната стойност на стоката, съответно 10% в специално предвидената от закона хипотеза, и след заплащане на разноските по изземването и съхранението.
За бизнеса и в тази хипотеза може да възникне значителна финансова тежест, тъй като паричен ресурс се блокира или се ангажира банкова гаранция до отпадане на основанието за обезпечението.
Как се обжалват действията при фискален контрол и ПОМ?
Тук разграничението между отделните актове е особено важно, защото редът и сроковете за защита не са еднакви.
Действията на органите по приходите при извършване на фискален контрол се обжалват на основание чл. 127ж ДОПК по реда на чл. 41 ДОПК – в 14-дневен срок от извършването им пред компетентния териториален директор на НАП. Жалбата не спира предприетите действия.
Когато обаче публичният изпълнител е наложил ПОМ по чл. 121а, ал. 1 ДОПК, постановлението се обжалва по реда на чл. 197 ДОПК – в 7-дневен срок от връчването му пред директора на компетентната териториална дирекция на НАП. Решението на териториалния директор може да бъде обжалвано пред съответния административен съд. Обжалването не спира изпълнението на постановлението.
Кога се стига до съставяне на акт за установяване на административно нарушение – АУАН?
Успоредно с производствата по фискален контрол, когато контролните органи приемат, че е извършено административно нарушение, може да бъде съставен акт за установяване на административно нарушение (АУАН). АУАН не е административно наказание, но с него се поставя началото на административнонаказателното производство и се формулира твърдението на контролния орган за извършено нарушение.
Подписването на АУАН не означава признание на нарушението. Нарушителят може да направи възражения още при съставянето на акта, а съгласно чл. 44, ал. 1 ЗАНН разполага и със 7-дневен срок от подписването му за подаване на писмени възражения.
ЗАНН предвижда и случаи, при които производството се прекратява с мотивирана резолюция. Съгласно чл. 54 ЗАНН това е възможно например когато деянието не е извършено или не съставлява нарушение, когато нарушението не е доказано по несъмнен начин или когато не е доказано участието на лицето, срещу което е съставен АУАН. Следователно възражението не е формална стъпка, а реална възможност производството да приключи още преди издаването на наказателно постановление.
Ако все пак бъде издадено наказателно постановление?
Ако административнонаказващият орган приеме, че нарушението е установено и доказано, той може да издаде наказателно постановление (НП), с което да наложи глоба или имуществена санкция. НП подлежи на съдебно обжалване в 14-дневен срок от връчването му пред районния съд.
В съдебното производство се проверява не само дали фактически е извършено нарушение, но и дали административнонаказателната отговорност е ангажирана законосъобразно. Сред основните въпроси са:
Доказано ли е самото нарушение?
Описано ли е ясно и конкретно нарушението?
Правилна ли е правната квалификация?
Компетентни ли са актосъставителят и административнонаказващият орган?
Спазени ли са процесуалните правила и срокове?
Защо разграничението между производствата е важно?
Една проверка може да постави началото на няколко различни, макар и фактически свързани производства: действия на органите по приходите при фискален контрол – от обезпечително до административнонаказателно производство по ЗАНН, което може да завърши с наказателно постановление и налагане на съответната имуществена санкция.
Тези механизми имат различни цели, издават се от различни органи и се обжалват по различен ред и в различни срокове. Практическият финансов и оперативен ефект за бизнеса обаче може да бъде кумулативен – „блокирано“ имущество или стока, банкова гаранция и евентуална имуществена санкция. Затова всеки акт следва да бъде анализиран самостоятелно, но и във връзка с останалите производства.
Ако Вашият бизнес е обект на фискален контрол, можете да се свържете с мен за преглед на конкретния случай и преценка на възможностите за защита. При тези производства сроковете често са кратки, поради което навременната реакция може да има съществено значение за крайния резултат.
Настоящият материал има информационен характер и не представлява индивидуална правна консултация.